Diferència clau: balanç i balanç consolidat
El balanç de situació és un dels principals estats financers de tancament d'any elaborats per les empreses. Un balanç consolidat és semblant a un balanç, però hi ha una diferència entre ells pel que fa a la preparació. La diferència clau entre el balanç de situació i el balanç consolidat és que el balanç l'elaboren totes les empreses, mentre que el balanç consolidat només l'elaboren les empreses que tenen accions en una altra entitat per reflectir la seva participació en la propietat..
Què és un balanç?
El balanç, també conegut com a estat de situació financera, és un dels estats financers clau de tancament d'any preparats per les empreses per mostrar els actius, passius i capital de l'empresa en un moment determinat i és utilitzat per diferents grups d'interès per prendre decisions sobre l'empresa. El balanç de les empreses cotitzades s'ha d'elaborar d'acord amb els principis comptables i un format específic.
Usos del balanç
- Serveix com a document útil per obtenir una visió ràpida de la posició financera de l'empresa en un sol moment
- Per a l'anàlisi de la proporció
L'anàlisi de la ràtio és una part important de la presa de decisions de la gestió i es calculen una sèrie de ràtios mitjançant el balanç, com ara,
- Ràtio actual (Actiu corrent/Passiu corrent)
- Ràpida/ràtio de prova àcida (Actiu corrent – Inventari/Passiu corrent)
- Ràtio d'endeutament (deute/patrimoni net)
Els inversors i potencials inversors fan referència al balanç quan prenen decisions d'inversió. També s'ha de presentar quan s'obté crèdit de bancs i altres institucions financeres.
El format del balanç s'elabora d'acord amb la fórmula comptable principal, que és
Actiu no corrent + Actiu corrent=Patrimoni net + Passiu no corrent + Passiu corrent
Actius no corrents
Inversions a llarg termini el valor total de les quals no es realitzarà durant l'exercici comptable
Actius corrents
Actius el valor total dels quals es pot esperar raonablement convertir-se en efectiu durant l'exercici comptable
Equity
Valors que representen l'interès dels propietaris a l'empresa
Passiu no corrent
Obligacions financeres a llarg termini que no vencen dins del període comptable
Passiu corrent
Obligacions financeres a curt termini la liquidació de les quals s'ha de liquidar dins del període comptable
Format d'un balanç
| Balanç de situació d'AAA Ltd a 31.12.2016 | $ | $ |
| Actius | ||
| Actius corrents | ||
| Efectiu i equivalents en efectiu | XXX | |
| Comptes a cobrar | XX | |
| Inventari | XXX | |
| Despeses prepagades | XX | |
| Inversions a curt termini | XXX | |
| Actiu corrent total | XXXX | |
| Actius a llarg termini | ||
| Immoble, planta i equip | XXX | |
| (menys amortització acumulada) | (XX) | |
| Inversions a llarg termini | XXX | |
| Total d'actius a llarg termini | XXXX | |
| Actius totals | XXXXXX | |
| Passiu i patrimoni | ||
| Passiu | ||
| Passiu corrent | XXX | |
| Comptes a pagar | XXXX | |
| Préstecs a curt termini | XXX | |
| Impost a pagar | XX | |
| Ingressos no guanyats | XX | |
| Passiu corrent total | XXXX | |
| Passiu a llarg termini | ||
| Dute a llarg termini | XXX | |
| Impost sobre la renda diferit | XX | |
| Altres passius | XX | |
| Passiu total a llarg termini | XXXX | |
| Passiu total | XXXX | |
| Equity | ||
| Capital social | XXXX | |
| Prima compartida | XXX | |
| Guanys retinguts | XXX | |
| Patrimoni total | XXXX | |
| Passiu total i patrimoni | XXXXXX |
Què és un balanç de situació consolidat?
Els principis subjacents de l'elaboració d'un balanç consolidat són els mateixos que el balanç; tanmateix, hi ha canvis entre els dos. El balanç de situació consolidat l'ha de preparar una empresa matriu que tingui altres entitats com ara,
Filials
L'empresa matriu posseeix una participació de més del 50% de la filial, per tant exerceix el control.
Associats
La participació de l'empresa matriu és entre el 20% i el 50% de l'associat on l'empresa matriu exerceix una influència significativa.
Elaboració del balanç de situació consolidat
Els actius i passius de la filial o associada s'han de registrar a més de l'empresa matriu
p. ex.: si ABC Ltd és propietari del 55% de XYZ Ltd, el 55% dels actius i passius de XYZ Ltd es mostrarà al Balanç d'ABC Ltd. XYZ té un valor d'immoble, planta i equip de 25.000 $.
| ABC | XYZ | Total | |
| Actius | $ | $ | $ |
| Actius a llarg termini | |||
| Immoble, planta i equip | 50, 500 | 13, 750 (2500055%) | 64, 250 |
El capital social de la filial o associada no es reflectirà en el balanç de situació consolidat en els registres de la societat dominant. El capital social s'ajusta automàticament amb l'import de la inversió de l'empresa matriu en una filial.
Interès minoritari
També es coneix com a participació no dominant, això sorgeix quan té una filial. Aquesta és la quota de propietat en el capital d'una filial que no és propietat ni controlada per l'empresa matriu. Aquest es calcularà utilitzant els ingressos nets de la filial que pertany als accionistes minoritaris.
P.ex.; si la societat matriu té el 60% de la filial, la participació minoritària és del 40%. Suposant que la filial va obtenir uns ingressos nets de 42.000 dòlars durant l'any, l'interès minoritari serà de 16.800 dòlars (42.000 40%)
Quina diferència hi ha entre el balanç de situació i el balanç consolidat?
Balanç vs Balanç consolidat |
|
| Totes les empreses elaboren els balanços. | Els balanços de situació consolidats només els preparen les empreses que tenen accions en una altra entitat. |
| Fàcil de preparar | |
| Elaborar un balanç és menys complicat i requereix menys temps. | Elaborar un balanç consolidat és més complicat i requereix temps. |
