Diferència clau: amortització comptable i depreciació fiscal
En comptabilitat, l'amortització és un mètode de comptabilització de la reducció de la vida útil dels actius materials a causa de l'obsolescència, el desgast. L'amortització comptable i l'amortització fiscal sovint són diferents pel fet que es calculen segons diferents procediments i hipòtesis. La diferència clau entre l'amortització comptable i l'amortització fiscal és que, mentre que l'empresa prepara l'amortització comptable amb finalitats comptables basant-se en principis comptables, l'amortització fiscal es prepara d'acord amb les regles de l'Internal Revenue Service (IRS).
Què és l'amortització comptable?
L'amortització comptable també es coneix com a "amortització comptable" i es prepara d'acord amb el concepte de concordança (els ingressos i les despeses generats s'han de reconèixer i registrar per al mateix període comptable). L'amortització en llibres també està subjecta a les directrius comptables introduïdes per l'International Accounting Standards Board (IASB). Les normes comptables que regeixen l'amortització comptable són la NIC 4 – Comptabilitat de l'amortització i la NIC 8 – Polítiques comptables, canvis en les estimacions comptables i errors.
L'amortització comptable sovint és molt diferent de l'amortització fiscal a causa de dos factors principals: el mètode de càlcul i la comptabilització de la vida útil dels actius.
Mètodes per calcular les amortitzacions
Hi ha molts mètodes disponibles per a les empreses per calcular l'amortització. Alguns dels molt utilitzats són,
- Mètode de línia recta
- Reducció del saldo/Mètode de valors anotats
- Mètode de suma de dígits
- Mètode d'unitats de producció
Vida útil dels actius
Les empreses són responsables d'estimar la vida útil dels seus actius.
P. ex. XYZ Ltd compra una màquina per 60.000 dòlars amb un valor de recuperació estimat de 10.000 dòlars. La vida útil econòmica de la màquina és de 10 anys. Això fa que l'import de l'amortització anual (suposant un mètode d'amortització lineal) sigui de 5.000 $. (60.000 $-10.000 $/10).
Què és l'amortització fiscal?
La depreciació fiscal es calcula a efectes de l'impost sobre la renda. L'objectiu principal d'aquest càlcul és reduir la base imposable. Això es basa en les normes de l'Internal Revenue Service. Prenent el mateix exemple, l'IRS pot especificar que la vida útil de la màquina anterior és de 8 anys, per tant, a efectes d'amortització fiscal, els càlculs s'han de fer durant un període de temps estimat de 8 anys.
Les regles de l'IRS també permeten a una empresa accelerar la despesa d'amortització. Això significa cobrar més amortització en els primers anys i menys amortització en els últims anys de vida de l'actiu. Això estalvia els pagaments de l'impost sobre la renda en els primers anys de vida de l'actiu, però donarà lloc a més impostos en els anys posteriors. Les empreses rendibles troben que la depreciació accelerada és més atractiva.
A causa d'aquest motiu, l'empresa ha de mantenir dos tipus de registres per a l'amortització: un per a la informació financera i l' altre per a l'impost sobre la renda.
A més, les empreses poden tenir polítiques d'amortització diferents, que es tracten d'una manera diferent. Per exemple,
- Si l'actiu es compra a la meitat o cap a finals d'any, no es cobrarà cap amortització per a aquest any
- La depreciació de l'any complet es carregarà l'any de compra
- No es cobrarà cap amortització l'any de la disposició de l'actiu
Disposició d'actius tangibles fixos
Al final de la vida útil econòmica, l'actiu es pot alienar per un valor monetari. L'empresa obtindrà un guany o una pèrdua en l'alienació, que es reconeix al compte de pèrdues i guanys.
Quina diferència hi ha entre l'amortització comptable i l'amortització fiscal?
Amortització comptable versus depreciació fiscal |
|
| La depreciació comptable es prepara per a finalitats comptables. | La depreciació fiscal es prepara a efectes de l'impost sobre la renda. |
| Preparació | |
| Es basa en principis i conceptes comptables de l'IASB. | Basat en la normativa de l'IRS (Internal Revenue Service) |
| Mètode d'amortització | |
| L'empresa pot seleccionar un d'entre molts mètodes. | Sovint utilitza mètodes de càlcul d'amortització accelerada. |
| Precisió | |
| Això és més precís. | Això es calcula segons un conjunt de regles rígides, per la qual cosa és menys precís. |
