Diferència clau: estats financers combinats i consolidats
A mesura que les empreses persegueixen estratègies d'expansió, poden adquirir participacions majoritàries o no dominants en altres empreses. Això es fa per tal d'accedir a noves oportunitats, obtenir sinergies i entrar en mercats d'una altra manera restringits. (Alguns països no permeten que les empreses estrangeres iniciïn negocis sense una associació amb una empresa nacional al país d'origen). Aquestes participacions adquirides s'han de registrar en els estats financers. Si una empresa té una participació en una altra empresa, s'anomena "empresa matriu". La segona empresa pot ser una "filial" o una "associada", depenent del percentatge de propietat de l'empresa matriu i s'anomena "empresa holding". Si els resultats es registren per separat per a la matriu i la societat holding, això es coneix com a estats financers combinats. Si els resultats de les societats holding es fusionen i es registren en funció de la seva participació en la propietat de l'empresa matriu, aquests estats s'anomenen estats financers consolidats. Aquesta és la diferència clau entre els estats financers combinats i consolidats.
Què són els estats financers combinats?
L'empresa matriu pot adquirir una participació en el holding com s'indica a continuació.
Filials
La societat matriu posseeix una participació de més del 50% de la filial; per tant exerceix el control.
Associats
Figura_1: percentatge de participació en societats holding
La participació de l'empresa matriu és entre el 20% i el 50% de l'associat on l'empresa matriu exerceix una influència significativa.
El compte de resultats, el balanç de situació i l'estat de fluxos d'efectiu són els principals estats financers de tancament d'any elaborats per una empresa. Si l'empresa està practicant un enfocament combinat d'informació, això significa que els resultats financers de la matriu i de les societats holding es mostraran per separat als estats financers. En altres paraules, les societats holding es registraran com a empreses autònomes.
P. ex. ABC Ltd. és una empresa que ha invertit en dues empreses més, DEF Ltd i GHI Ltd. ABC Ltd té el 55% de DEF (filial) i el 30% de GHI Ltd (associada). Un extracte del compte de resultats combinat serà el següent.
L'avantatge d'aquest enfocament és que permet als accionistes comparar i contrastar els resultats de la matriu i de la societat holding per separat per avaluar el seu rendiment individual. Tanmateix, això no indica el percentatge de propietat de la societat de cartera per part de la matriu.
Què són els estats financers consolidats?
En aquest enfocament, els resultats financers de la matriu i les societats holding es presenten com una única entitat. Aquí només es registrarà la proporció de resultats de la societat holding que pertany a la matriu. Si la filial és "totalment participada" (la participació és del 100%). Aleshores, els resultats s'incorporaran completament als estats financers.
El Financial Accounting Standards Board (FASB) i l'International Accounting Standards Board (IASB), exigeixen que les empreses elaborin estats financers consolidats quan tinguin una participació de control; Més del 50 per cent de propietat en altres empreses.
Continuant amb l'exemple anterior,
Amb aquest enfocament, els resultats de la societat holding es fusionen en els estats financers de l'empresa matriu. Això ofereix als inversors l'oportunitat de veure els resultats d'una manera completa i precisa. Per tant, aquest enfocament és més holístic que els estats financers combinats. El registre dels resultats financers mitjançant el mètode dels estats financers consolidats hauria de tenir en compte el següent.
Capital social
El capital social de la filial o associada no es reflectirà en el balanç de situació consolidat en els registres de la societat dominant. El capital social s'ajusta automàticament amb l'import de la inversió de l'empresa matriu a la societat holding.
Interès no dominant
També conegut com a "interès minoritari", aquesta és la quota de propietat en el capital d'una filial que no és propietat ni controlada per l'empresa matriu. Aquest es calcularà utilitzant els ingressos nets de la filial que pertany als accionistes minoritaris.
Per exemple: si l'empresa matriu té el 65% de la filial, la participació minoritària és del 35%. Suposant que la filial va obtenir uns ingressos nets de 56.000 dòlars durant l'any, l'interès minoritari serà de 19.600 dòlars (56.000 35%)
Quina diferència hi ha entre els estats financers combinats i consolidats?
Estats financers combinats vs consolidats |
|
| Els resultats de la matriu i els resultats de les societats holding per separat es presenten per separat als estats financers combinats. | Els resultats de les societats holding es combinen amb els resultats de l'empresa matriu als estats financers consolidats. |
| Estructura dels informes | |
| Les societats holding es tracten com a entitats autònomes de la matriu. | La matriu i les societats holding es consideren una única entitat. |
| Ús | |
| Això ofereix una presentació financera raonablement útil dels resultats | Això presenta una visió més holística i eficaç de la informació financera. |
Resum: estats financers combinats i consolidats
La principal diferència entre els estats financers combinats i consolidats depèn de la forma en què es presenten els resultats financers. Moltes organitzacions a gran escala utilitzen els estats financers consolidats al tancament de l'any a causa de la seva major precisió i com exigeix la llei si la participació en la propietat supera el 50%. Tanmateix, la preparació d'estats consolidats és complicada i requereix molt de temps en comparació amb els estats financers combinats.
