Diferència clau: moneda funcional i moneda d'informe
Algunes empreses realitzen transaccions en una moneda i registren els resultats financers en una altra moneda; així, donant lloc a dos tipus de monedes, la moneda funcional i la moneda informativa. La NIC 21- "Els efectes dels canvis en els tipus de canvi" proporciona definicions a la terminologia d'aquests dos tipus de monedes. La diferència clau entre la moneda funcional i la moneda d'informació és que la moneda funcional és la moneda de l'entorn econòmic principal en què opera l'entitat, mentre que la moneda d'informació és la moneda en què es presenten els estats financers.
Què és la moneda funcional?
Segons la NIC 21, la moneda funcional és la “moneda de l'entorn econòmic principal en què opera l'entitat”. En altres paraules, aquesta és la moneda en què l'empresa realitza transaccions comercials. Normalment, aquesta és la moneda nacional del país on es troba l'empresa.
Per exemple, l'empresa XYZ és una empresa subsidiària de propietat total situada a França. Com que la moneda nacional a França és l'euro, XYZ realitza totes les seves transaccions en euros.
Quina és la moneda dels informes?
La moneda d'informe és la moneda en què es presenten els estats financers. Així, també es coneix com la "moneda de presentació". Això pot ser diferent de la moneda funcional per a algunes empreses, especialment per a les empreses multinacionals. Aquestes empreses operen en molts països que tenen diverses monedes funcionals. Si els resultats es reporten a cada país en diferents monedes, es fa difícil comparar els resultats i calcular els resultats per a tota l'empresa. Per aquest motiu, totes les operacions de cada país es convertiran en una moneda comuna i es reportaran als estats financers. Aquesta moneda comuna sol ser la moneda del país on es troba la seu corporativa. La NIC 21 proporciona les directrius següents per convertir els resultats a la moneda d'informació.
- Els actius i passius del balanç es converteixen al tipus de canvi de tancament de la data del balanç (final de l'exercici).
- Els ingressos i les despeses del compte de pèrdues i guanys es converteixen als tipus de canvi de les dates de les transaccions. Les diferències de canvi resultants es reconeixen en altres resultats globals del compte de pèrdues i guanys.
Continuant amb l'exemple anterior, Per exemple, l'empresa matriu de l'empresa XYZ és Company ABC, que es troba als EUA. L'empresa ABC també té filials en altres països europeus i països asiàtics. Totes aquestes filials informen els seus resultats en dòlars dels EUA, inclòs XYZ.
A continuació es mostren els detalls dels ingressos, el cost de les vendes i el benefici brut de XYZ, que es basen en les transaccions de l'exercici 2016.
| 000 € | |
| Vendes | 1, 225 |
| Cost de les vendes | (756) |
| Guany brut | 469 |
Com que la moneda d'informe per a XYZ és el dòlar dels EUA, els resultats anteriors es convertiran en dòlar dels EUA abans d'informar-los als estats financers. Suposem un tipus de canvi de 0,92 $/€. Això vol dir que un $ és igual a 0,92 €. Per tant, els imports que s'informaran als estats financers de XYZ són
| $000’ | |
| Vendes (1.225 0,92) | 1, 127 |
| Cost de les vendes (756 0,92) | (695,5) |
| Guany brut (469 0,92) | 431.5 |
Com que el valor de l'euro és més elevat en comparació amb el dòlar dels EUA, els resultats reportats són inferiors als resultats reals. Aquesta no és una reducció real i es deu exclusivament a la conversió de moneda. Aquest és un risc de tipus de canvi al qual està exposada l'empresa, on els resultats reportats poden ser superiors o inferiors en comparació amb el resultat real en funció dels canvis en el tipus de canvi. Això s'anomena "risc de traducció".
Figura 1: relació entre la moneda funcional i la moneda d'informe
Quina diferència hi ha entre la moneda funcional i la moneda d'informe?
Moneda funcional vs. moneda d'informe |
|
| La moneda funcional és la moneda de l'entorn econòmic principal en què opera l'entitat. | La moneda d'informe és la moneda en què es presenten els estats financers. |
| Dependència | |
| La moneda funcional depèn de la moneda del país on opera l'empresa. | La moneda dels informes de les filials depèn de la moneda utilitzada per la seu de l'empresa. |
| Risc de tipus de canvi | |
| La moneda funcional no es veu afectada pel tipus de canvi. | La moneda d'informe es veu afectada pel tipus de canvi. |
Resum - Moneda funcional versus moneda d'informe
La diferència entre la moneda funcional i la moneda d'informe és que la moneda funcional és la moneda en què es realitzen les transaccions de l'empresa, mentre que la moneda d'informe és la moneda en què es presenten els estats financers. En algunes empreses, normalment a les que són a escala petita o mitjana i que operen en un sol país, tant la moneda funcional com la moneda d'informe són la mateixa. El risc de conversió és inevitable a l'hora de convertir resultats, on si la moneda d'informe és més forta, els resultats seran favorables i viceversa.
